Полный текст:
Содержание
1. Состав задания на курсовую работу 3
2. Исходные данные предприятия 5
3. Введение 6
4. Бухгалтерский баланс на 01.10.20хх 11
5. Журнал регистрации хозяйственных
операций 11
6. Расчет транспортно-заготовительных
расходов 16
7. Ведомость по начислению заработной
платы 16
8. Расчет единого социального налога и
страховых взносов 17
9. Расчет общепроизводственных и
общехозяйственных расходов 17
10.
Расчет
фактической себестоимости, изготовленной продукции 18
11.
Расчет
оптовых цен готовой продукции 20
12.
Расчет
налогов на имущество и на прибыль 20
13.
Оборотно-сальдовые
ведомости по счетам 10, 20, 43, 60, 71 21
14.
Журналы-ордера
и ведомости № 1, 2, 6, 8, 11, 15 24
15.
Главная
книга по синтетическим счетам 26
16.
Оборотно-сальдовая
ведомость за октябрь 50
17.
Бухгалтерский
баланс 51
18.
Отчет
о прибылях и убытках 52
19.
Отчет
об изменении капитала 53
20.
Отчет
о движении денежных средств 54
21.
Приложения
к бухгалтерскому балансу 55
22.
Пояснительная
записка 56
23.
Налоговая
декларация по ЕСН 60
24.
Расчетная
ведомость по средствам фонда социального страхования 61
25.
Налоговая
декларация по НДС 62
26.
Налоговая
декларация по налогу на имущество 63
27.
Налоговая
декларация по налогу на прибыль 64
28.
Литература 65
1. Состав задания на курсовую работу
Курсовая работа по
дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность» выполняется с целью изучения
практических и теоретических тем, изученных в дисциплине «Теория бухгалтерского
учета».
Основной задачей данной
работы является приобретение практических навыков по ведению учетных регистров
синтетического и аналитического учета.
Выполнение работы
предусматривает решение сквозной задачи и завершается составлением
бухгалтерского баланса.
В процессе выполнения
курсовой работы необходимо:
1. составить журнал регистрации
хозяйственных операций
2. составить журналы-ордера по счетам
синтетического учета
3. составить главную книгу на основе
итоговых данных журналов-ордеров
4. составить оборотные ведомости по
счетам синтетического и аналитического учета
5. составить бухгалтерский баланс на
конец месяца
6. составить налоговую отчетность
Для выполнения курсовой
работы представлены следующие данные:
-
Остатки
по счетам на начало месяца
1. основные средства – 850000 руб.
2. материалы – 15000 руб.
3. основное производство – 48000 руб.
4. готовая продукция – 52000 руб.
5. расчетный счет – 1990000 руб.
6. расчеты с подотчетными лицами – 5100
руб.
7. расчеты с поставщиками – 94000 руб.
8. расчеты с персоналом по оплате труда
– 14200 руб.
9. уставный капитал – 2851700 руб.
10.
касса
– 10000 руб.
-
Ведомость
остатков по синтетическому счету 10 «Материалы» на начало месяца
Таблица 1
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Сталь
листовая, т.
7500
---
---
Сталь
прутковая, т.
6200
---
---
Чугун
литейный, т.
5100
---
---
Медь
конвертерная, кг.
120
---
---
Прочие
материалы
---
---
15000
Итого
---
---
15000
-
Ведомость
остатков по синтетическому счету 20 «Основное производство» на начало месяца
Таблица 2
Наименование продукции
Сумма, руб.
Автоматы
токарные
---
Станки
универсальные
---
Станки
с ЧПУ
---
Прочая
продукция
48000
Итого
48000
-
Ведомость
остатков по синтетическому счету 43 «Готовая продукция « на начало месяца
Таблица 3
Наименование продукции
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Автоматы
токарные, шт.
52000
---
---
Станки
универсальные, шт.
42000
---
---
Станки
с ЧПУ, шт.
60000
---
---
Прочая
продукция
---
---
52000
Итого
---
---
52000
-
Ведомость
остатков по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками на
начало месяца
Таблица 4
Наименование поставщика
Сумма, руб.
ОАО
«Череповецкий металлургический комбинат»
54000
Прочие
поставщики
40000
Итого
94000
-
Ведомость
остатков по синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на
начало месяца
Таблица 5
ФИО, должность
Сумма, руб.
Конкин
В.И., мастер
3000
Прочие
работники
11200
Итого
14200
-
Ведомость
остатков по синтетическому счету 71 «Расчету с подотчетными лицами» на начало
месяца
Таблица 6
ФИО, должность
Сумма, руб.
Жданов
О.М., директор
5300
Итого
5300
2. Исходные данные предприятия ОАО «Эльбрус»
Наименование предприятия ОАО
«Зльбрус»
Код организации по ОКАТО 19430000000
Вид деятельности выполнение работ и услуг производственного характера, выпуск готовой
продукции
По состоянию на 01.10.05
г. предприятие укомплектовано штатом работающих 60 человек, из них
Рабочих основного производства – 40 человек
Обслуживающего персонала цехов – 10 человек
Административно-управленческого персонала – 10 человек
Форма ведения
бухгалтерского учета журнально-ордерная
ИНН 3528652301
КПП 352801001
Р/сч. 40702810071000000458
Банк Филиал
«Череповецкий» ОАО «ПСБ»
К/с 30101810200000000734
БИК 041946734
Адрес предприятия 162611
Вологодская обл.
г.
Череповец
ул.
Наседкина, 15б
Генеральный директор Коренев
Андрей Федорович
Коммерческий директор Белевинский Дмитрий Анатольевич
Главный бухгалтер Зарубина Ирина Михайловна
Бухгалтер Алексеева Светлана Игоревна
Кассир Смирнов Сергей Евгеньевич
3. Приказ об учетной политике
ОАО «Эльбрус»
ПРИКАЗ
«30»
декабря 20хх г. №
__1__
«Об учетной и налоговой политике предприятия на 20хх
год»
С учетом
организационно-технологических и производственных особенностей организации,
исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров на 2005 год,
руководствуясь действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету,
отчетности и налогообложению ПРИКАЗЫВАЮ:
Часть I. Учетная политика для бухгалтерского учета
1.
Бухгалтерский учет вести силами структурного подразделения - бухгалтерии,
возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному
директору в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете». Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными
Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н.
2.
Установить на 20хх год следующую совокупность способов ведения бухгалтерского
учета и оценки отдельных видов имущества и обязательств:
2.1. Объекты основных средств, используемые
организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не
более 2000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере
отпуска их в производство или эксплуатацию. Амортизация основных средств
начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков
полезного использования основных средств, установленных организацией.
2.2. Учет нематериальных активов.
Всю работу
с принимаемыми к учету нематериальными активами осуществлять в соответствии с
требованиями Приказа Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000)». НМА
учитываются на счете по дебету счет 04 «Нематериальные активы». Амортизацию
нематериальных активов производить по нормам, исчисленным исходя из срока
полезного использования конкретного объекта. Сумму начисленной амортизации
нематериальных активов отражать по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных
активов».
2.3.
Имущество, приобретаемое за плату, оценивать путем суммирования фактически
произведенных расходов на его покупку; имущество, полученное безвозмездно по
рыночной стоимости на дату оприходования, произведенное самой организацией - по
стоимости его изготовления.
2.4.
Материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары)
Материалы учитываются
в текущем учете по покупным ценам. В этом случае учет материалов по покупным
ценам ведется на счета 10 «Материалы». В затраты на производство прочие
материалы и топливо списываются по средним покупным ценам. Транспортно-заготовительные
расходы (ТЗР) учитываются отдельно. Транспортно-заготовительные расходы
включаются в затраты на производство по среднему проценту данных расходов, относящихся
к отпущенным материалам.
2.5. Учет
затрат на производство.
Учет затрат
на производство производиться по фактической производственной себестоимости.
Аналитический учет затрат на производство ведется на субсчетах к счету 20
«Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:
Счет 20-1 «Автоматы
токарные»
Счет 20-2 «Станки
универсальные»
Счет 20-3
«Станки с ЧПУ»
Счет 20-4
«Прочая продукция»
Затраты
общепроизводственного назначения собирать на счете 25 «Общепроизводственные
расходы» и распределять между видами продукции в конце отчетного периода
пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
Общехозяйственные
расходы, счет 26, распределять между видами продукции в конце отчетного периода
пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
Незавершенное
производство учитывается по фактическим затратам и отражается по счету 20 на
конец отчетного периода.
2.6.
Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного
периода, в котором были произведены ремонтные работы (п.27 ПБУ6/01 «Учет
основных средств», п.5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
2.7.
Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной
себестоимости (п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации).
2.8. Учет
выпуска готовой продукции организуется на счете 43 «Готовая продукциям, без
применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
2.9. Резервы
предстоящих расходов не создаются.
2.10. Отчисления
в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 0,5
% от начисленной зарплаты.
2.11. Выручка
от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления
расчетных документов покупателям.
3.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, в том
числе начисление и выплату заработной платы, осуществлять в рублях и копейках.
Бухгалтерскую отчетность представлять в рублях.
4.
Дебиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие
долги, нереальные для взыскания, списывать по особому распоряжению руководителя
организации с отнесением указанных сумм на финансовые результаты.
5.
Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием
акционеров.
6. В конце
отчетного года по решению собрания акционеров в соответствии с уставными
документами производится реформация
баланса.
Часть II.
Учетная политика для целей налогообложения.
1.
Налоговый учет вести силами структурного подразделения - бухгалтерии,
возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному
директору.
2. Главному
бухгалтеру в срок до 01.02.20хх г. подготовить график документооборота по
ведению налогового учета. График утверждается отдельным приказом по предприятию
с обязательным ознакомлением всех ответственных лиц за его исполнение под
роспись.
3. Учетная политика для целей налогообложения
прибыли.
3.1.
Налоговым периодом но налогу на прибыль является календарный год (п.1 ст.285 НК
РФ).
3.2. Для
определения доходов и расходов предприятие применяет метод по начислению
(ст.271,272НКРФ).
3.3.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным
методом (ст.259 НК РФ).
Срок
полезного использования основных средств в рамках диапазона, установленного для
амортизационной группы, к которой объект основных средств относится согласно
Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от
01.01.2002г. № 1 определяются техническими специалистами предприятия по согласованию
с главным бухгалтером и утверждаются генеральным директором. Применение
специальных коэффициентов к норме амортизации определяются в том же порядке,
как и срок полезного использования основных средств.
3.4. При
определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов,
горюче-смазочных материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров
(выполнении работ, услуг) применяется метод оценки по средней себестоимости
(ст.254 НК РФ).
3.5
Моментом определения налоговой базы является отгрузка.
4. Учетная политика для целей начисления налога на
добавленную стоимость.
Датой возникновения
обязанности по уплате НДС считать дату отгрузки продукции (товаров, работ,
услуг).
Часть Ш. Главному бухгалтеру
1.
Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ по новому плану
счетов бухгалтерского учета, действующего с 1.01.20ххг.
2.
Обеспечить своевременное и полное предоставление необходимой отчетности
руководителю предприятия, членам Совета директоров ОАО в сроки, установленные
федеральным законом о бухгалтерском учете.
2.1.
Годовой бухгалтерский баланс - в течение 90 дней по окончании отчетного года.
2.2.
Промежуточная отчетность, т.е. ежемесячная и квартальная - в течение 30 дней по
окончании отчетного периода.
Часть IV
Контроль за
организацией бухгалтерского и налогового учета и выполнением настоящего приказа
оставляю за собой.
Генеральный
директор
ОАО «Эльбрус» Коренев Андрей Федорович
Подготовил:
Главный бухгалтер Зарубина Ирина Михайловна
4.
Бухгалтерский баланс на 01.10.хх г.
Таблица 7
Актив
Пассив
01
850000
60
94000
10
15000
70
14200
20
48000
71
5300
43
52000
80
2851500
50
10000
51
1990000
ИТОГ
2965000
ИТОГ
2965000
5. Журнал регистрации хозяйственных
операций
Таблица 8
№
Документы и краткое содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1.
Счет
№ 181 и приходный ордер № 117, 118
Поступила
от ОАО «Череповецкий металлургический комбинат»
Сталь
листовая 10 т.
Сталь
прутковая 2 т.
НДС
18%
10
10
19
60
60
60
75000
12400
15732
2.
Счет
№ 207
Акцептован
счет Автокомбината № 4 за перевозку
Стали
листовой
Стали
прутковой
НДС
18%
10тзр
10тзр
19
60
60
60
3000
1300
774
3.
Счет
№ 77 и приходный ордер № 119
Потупила
от медеплавильного завода медь конвертерная 200 кг.
НДС
18%
10
19
60
60
24000
4320
4.
Счет
№ 202 и приходный ордер № 120
Поступил
от ОАО «Трансмет» чугун литейный 50 т.
10
60
255000
5.
Выписка
из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение
задолженности ОАО «Череповецкий металлургический комбинат»
Автокомбинату
№ 4
Прочим
поставщикам
60
60
60
51
51
51
35000
5074
23000
6.
Расчет
бухгалтерии
Предъявлен
к возмещению из бюджета НДС по оплаченным счетам и оприходованным материалам
68
19
9621,46
7.
Требование-накладная
№ 71
Отпущены
материалы в цеха основного производства для производства автоматов токарных
Сталь
листовая 2,5 т.
Сталь
прутковая 0,2 т.
Списана
доля ТЗР
20-1
20-1
20-1
10
10
10тзр
18750
1240
880
8.
Требование-накладная
№ 72
Отпущены
материалы в цеха основного производства для производства станков
универсальных
Сталь
листовая 3 т.
Чугун
литейный 20 т.
Списана
доля ТЗР
Для
производства прочей продукции
Прочие
материалы
20-2
20-2
20-2
20-4
10
10
10тзр
10
22500
102000
900
9300
9.
Требование-накладная
№ 73
Отпущены
материалы в цеха основного производства для производства станков с ЧПУ
Сталь
листовая 1,5 т.
Сталь
прутковая 0,1 т.
Медь
конвертерная 20 кг.
Списана
доля ТЗР
20-3
20-3
20-3
20-3
10
10
10
10тзр
11250
620
2400
515
10.
Расчетная
ведомость № 7
Начислена
заработная плата рабочим основного производства, занятым на производстве
автоматов токарных
Нечаев
Л.В., фрезеровщик
Басов
В.А., шлифовщик
Минин
А.П., токарь
Матвеев
Е.С., рабочий-сдельщик
Другие
рабочие
20-1
20-1
20-1
20-1
20-1
70
70
70
70
70
2300
2400
3300
3400
120000
11.
Расчетная
ведомость № 8
Начислена
заработная плата рабочим основного производства, занятым на производстве
станков универсальных
Морозов
Н.В., слесарь
Проскурин
В.В., рабочий-сдельщик
Другие
рабочие
20-2
20-2
20-2
70
70
70
2400
2300
130000
12.
Расчетная
ведомость № 9
Начислена
заработная плата рабочим основного производства, занятым на производстве
станков с ЧПУ
Юдин
К.А., токарь
Филиппов
С.С., рабочий-сдельщик
Жарков
А.П., фрезеровщик
Другие
рабочие
20-3
20-3
20-3
20-3
70
70
70
70
2500
3400
3000
140000
13.
Расчетная
ведомость № 10
Начислена
заработная плата рабочим основного производства, занятым на производстве
прочей продукции
Другие
рабочие
20-4
70
34000
14.
Расчетная
ведомость № 11
Начислена
заработная плата цеховому персоналу
Гринько
Н.И., начальник цеха
Конкин
В.И., мастер
Коновалов
Н.П., наладчик
Володина
В.А., нормировщица
25
25
25
25
70
70
70
70
4300
3300
2400
2400
15.
Расчетная
ведомость № 12
Начислена заработная плата
управленческому персоналу
Конев
А.Ф., директор
Зарубина
И.М., главный бухгалтер
Другие
работники
26
26
26
70
70
70
7300
6400
13000
16.
Расчеты
бухгалтерии
Произведены
отчисления в социальные фонды от начисленной заработной платы всем категориям
рабочим по установленным нормативам
20-1
20-2
20-3
20-4
25
26
69
69
69
69
69
69
34821
35695,5
39458,5
9010
3286
7075,5
17.
Приходный
кассовый ордер № 24
Возвращен
директором Кореневым А.Ф. остаток подотчетных сумм
50
71
250
18.
Расчетные
ведомости № 7-12
Удержан
налог на доходы из заработной платы всех работников по установленному
нормативу
70
68
63453
19.
Ведомость
начисления амортизации
Начислена
амортизация основных средств, используемых при производстве
Автоматов
токарных
Станков
универсальных
Станков
с ЧПУ
Прочей
продукции
Начислена
амортизация основных средств цехового назначения
Общехозяйственного
назначения
20-1
20-2
20-3
20-4
25
26
02
02
02
02
02
02
1300
1400
2300
3400
3000
2500
20.
Ведомость распределения
электроэнергии
Израсходована
электроэнергия на производство
Автоматов
токарных
Станков
универсальных
Станков
с ЧПУ
Прочей
продукции
Израсходована
электороэнергия
Для
цеховых нужд
Для
общехозяйственных нужд
20-1
20-2
20-3
20-4
25
26
10
10
10
10
10
10
1200
1300
1500
3400
2300
800
21.
Ведомость распределения
общепроизводственных рабочих
Списываются
общепроизводственные расходы по видам производимой продукции пропорционально
начисленной заработной плате
20-1
20-2
20-3
20-4
25
25
25
25
6086
6296
6925
1679
22.
Ведомость распределения
общехозяйственных рабочих
Списываются общехозяйственные
расходы по видам производимой продукции пропорционально начисленной
заработной плате
20-1
20-2
20-3
20-4
26
26
26
26
10752
11122,5
12235
2966
23.
Накладные
№ 24-25
Принята на склад из цехов
основного производства готовая продукция по фактической производственной
себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода по прочей
продукции 42000)
43
43
43
43
20-1
20-2
20-3
20-4
24.
Счет-фактура
№ 16
Отгружена
покупателям готовая продукция по оптовым ценам, включая НДС
Автоматы
токарные – 4 шт.
Станки
универсальные – 6 шт.
Станки
с ЧПУ – 2 шт.
Прочая
продукция
62
62
62
62
90-1
90-1
90-1
90-1
34000
25.
Расчет
бухгалтерии
Начислен
НДС по реализованной продукции
90-3
68
26.
Расчет
бухгалтерии
Списана
фактическая производственная себестоимость реализованной продукции
90-2
90-2
90-2
90-2
43
43
43
43
27.
Счет
№ 192-193
Акцептован
счет ОАО «Автотранс»
За
доставку автоматов токарных на станцию отправления и погрузку их в вагон
За
доставку станков универсальных на станцию отправления
44
44
60
60
13000
14000
28.
Счет
№ 22
Акцептован
счет рекламного агентства
44
76
2300
29.
Ведомость
распределения расходов на продажу
Списываются
расходы на продажу полностью Автоматов токарных
Станков
универсальных
Прочей
продукции
90-2
90-2
90-2
44
44
44
13000
14000
2300
30.
Расчет
бухгалтерии
Выявлен
и списан финансовый результат от реализации продукции
90-9
99
31.
Приходный
кассовый ордер № 25
Получены
с расчетного счета наличные деньги для выдачи заработной платы
50
51
32.
Расходный
кассовый ордер № 216
Выдана
по платежным ведомостям № 7-12 заработная плата всем работникам, кроме Юдина
К.А., токаря
Жаркова
А.П., фрезеровщика
70
50
33.
Расходный
кассовый ордер № 217
Выдан
директору Корневу А.Ф. аванс на командировку
71
50
3300
34.
Расходный кассовый ордер №
218
Возвращена на расчетный
счет неполученная заработная плата
51
50
35.
Выписка из расчетного счета
Перечислено в погашение
задолженности ОАО «Автотранс»
60
51
27000
36.
Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество
91
99
68
91
37.
Расчет бухгалтерии
Начислен налог на прибыль
Остаток прибыли направлен в
нераспределенную
99
99
68
84
6. Расчет транспортно-заготовительных
расходов
Рассчитаем средний
процент транспортно-заготовительных расходов
Средний
процент ТЗР =
Средний
процент ТЗР по стали листовой = * 100 = 4 %
Средний
процент ТЗР по стали прутковой = * 100 = 10,48 %
Определим долю ТЗР,
приходящихся на отпущенные материалы:
1.
на
автоматы токарные
ТЗР, приходящиеся на сталь листовую = 18750 *
4 % = 750 руб.
ТЗР, приходящиеся на сталь прутковую = 1240 *
10,48 % = 130 руб.
ИТОГО сумма ТЗР = 750 + 130 = 880 руб.
2.
на
станки универсальные
ТЗР, приходящиеся на сталь листовую = 22500 *
4 % = 900 руб.
3.
на
станки ЧПУ
ТЗР, приходящиеся на сталь листовую = 11250 *
4 % = 450 руб.
ТЗР, приходящиеся на сталь прутковую = 620 * 10,48
% = 65 руб.
ИТОГО сумма ТЗР = 450 + 65 = 515 руб.
7. Ведомость по начислению заработной
платы
Таблица 9
ФИО
Оклад
Районный коэффициент, руб.
Итого начислено
НДФЛ
Сумма к выдаче
Производство
автоматов токарных (20-1)
Нечаев
Л.В.
1840
460
2300
299
2001
Басов
В.А
1920
480
2400
312
2088
Минин
А.П.
2640
660
3300
429
2871
Матвеев
Е.С.
2720
680
3400
442
2958
Другие
рабочие
96000
24000
120000
15600
104400
Производство
станков универсальных (20-2)
Морозов
Н.В.
1920
480
2400
312
2088
Проскурин
В.В.
1840
460
2300
299
2001
Другие
рабочие
104000
26000
130000
16900
113100
Производство
станков с ЧПУ (20-3)
Юдин
К.А.
2000
500
2500
325
2175
Филиппов
С.С.
2720
680
3400
442
2958
Жарков
А.П.
2400
600
3000
390
2610
Другие
рабочие
112000
28000
140000
18200
121800
Производство
прочей продукции (20-4)
Другие
рабочие
27200
6800
34000
4420
29580
Цеховой
персонал (25)
Гринько
Н.И.
3440
860
4300
559
3741
Конкин
В.И.
2640
660
3300
429
2871
Коновалов
Н.П.
1920
480
2400
312
2088
Володина
В.А.
1920
480
2400
312
2088
Управленческий
персонал (26)
Коренев
А.Ф.
5840
1460
7300
949
6351
Зарубина
И.М.
5120
1280
6400
832
5568
Другие работники
10400
2600
13000
1690
11310
8. Расчет единого социального налога
и страховых взносов
Таблица 10
В
дебет
счетов
Начислено
зарплаты
Отчисления на соц. нужды
ПФ
20%
ФСС
3,2%
ФФОМС
0,8%
ТФОМС
2%
НС и ПЗ
0,5%
Итого
20-1
131400
26280
4204,8
1051,2
2628
657
34821
20-2
134700
26940
4310,4
1077,6
2694
673,5
35695,5
20-3
148900
29780
4764,8
1191,2
2978
744,5
39458,5
20-4
34000
6800
1088
272
680
170
9010
25
12400
2480
396,8
99,2
248
62
3286
26
26700
5340
854,4
213,6
534
133,5
7075,5
Всего
488100
97620
15619,2
3904,8
9762
2440,5
129346,5
9. Расчет общепроизводственных и
общехозяйственных расходов
Определим общую сумму
затрат общепроизводственного характера (по счету 25):
1. Заработная плата персонала – 12400
руб.
2. ЕСН и страховые взносы – 3286 руб.
3. Амортизация – 3000 руб.
4. Электроэнергия – 2300 руб.
ИТОГО затраты: 20986 руб.
Распределим
общепроизводственные расходы между видами выпускаемой продукции:
Таблица 11
В дебет счетов
Заработная плата основного персонала
Общепроизводственные расходы
20-1
131400
29 %
6086
20-2
134700
30 %
6296
20-3
148900
33 %
6925
20-4
34000
8 %
1679
ИТОГО
449000
100 %
20986
Определим общую сумму
затрат общехозяйственного характера (по счету 26):
1. Заработная плата персонала – 26700
руб.
2. ЕСН и страховые взносы – 7075,5 руб.
3. Амортизация – 2500 руб.
4. Электроэнергия – 800 руб.
ИТОГО затраты: 37075,5
руб.
Распределим
общехозяйственные расходы между видами выпускаемой продукции:
Таблица 12
В дебет счетов
Заработная плата основного персонала
Общехозяйственные расходы
20-1
131400
29 %
10752
20-2
134700
30 %
11122,5
20-3
148900
33 %
12235
20-4
34000
8 %
2966
ИТОГО
449000
100 %
37075,5
10 Расчет
фактической себестоимости, изготовленной продукции
Для определения
фактической себестоимости необходимо собрать все производственные затраты,
отраженные на счете 20 «Основное производство» в разрезе видов выпускаемой
продукции, то есть непосредственно по счетам 20-1, 20-2, 20-3, 20-4.
Рассчитаем фактическую
себестоимость автоматов токарных (20-1):
1. Материалы и ТЗР 20850руб.
2. Заработная плата 131000 руб.
3. ЕСН и страховые взносы 34715 руб.
4. Амортизация 1100 руб.
5. Электроэнергия 1200 руб.
6. Общепроизводственные расходы 6287 руб.
7. Общехозяйственные расходы 10631 руб.
ИТОГО затрат: 205783 руб.
Себестоимость 4 шт.
автоматов токарных составляет 205783 руб., себестоимость 1 шт. 51445,75 руб.
Рассчитаем фактическую
себестоимость станков универсальных (20-2):
1. Материалы и ТЗР 125400 руб.
2. Заработная плата 114500 руб.
3. ЕСН и страховые взносы 30342,5 руб.
4. Амортизация 1400 руб.
5. Электроэнергия 1100 руб.
6. Общепроизводственные расходы 5476 руб.
7. Общехозяйственные расходы 9259 руб.
ИТОГО затрат: 287477,5 руб.
Себестоимость 6 шт. станков
универсальных составляет 287477,5 руб., себестоимость 1 шт. 47912,92 руб.
Рассчитаем фактическую
себестоимость станков с ЧПУ (20-3):
1. Материалы и ТЗР 14775 руб.
2. Заработная плата 148900 руб.
3. ЕСН и страховые взносы 39458,5 руб.
4. Амортизация 2100 руб.
5. Электроэнергия 1500 руб.
6. Общепроизводственные расходы 6895 руб.
7. Общехозяйственные расходы 11659,5 руб.
ИТОГО затрат: 225288 руб.
Себестоимость 2 шт.
станков с ЧПУ составляет 225288 руб., себестоимость 1 шт. 112644 руб.
Рассчитаем фактическую
себестоимость прочей продукции (20-4):
1. Материалы и ТЗР 9100 руб.
2. Заработная плата 34000 руб.
3. ЕСН и страховые взносы 9010 руб.
4. Амортизация 3400 руб.
5. Электроэнергия 3400 руб.
6. Общепроизводственные расходы 1622 руб.
7. Общехозяйственные расходы 2743 руб.
ИТОГО затрат: 63275 руб.
Себестоимость прочей
продукции составляет 48000 + 63275 – 42000 = 69275 руб.
11. Расчет
оптовых цен готовой продукции
Определим оптовые цены по
видам выпускаемой продукции:
Оптовая цена
= (Себестоимость * 2) * 1,18
- Автоматы токарные
Оптовая цена
= (205783 * 2) * 1,18 = 485647,88 руб.
- Станки универсальные
Оптовая цена
= (287477,5 * 2) * 1,18 = 678446,9 руб.
- Станки с ЧПУ
Оптовая цена
= (225288 * 2) * 1,18 = 531679,68 руб.
12. Расчет
налогов на имущество и на прибыль
Налог на имущество:
налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость основных средств,
ставка налога 2,2 %
СГС =
(ОС1 + ОС2 + ... + ОСн) : Н + 1, где:
ОС1 - остаточная стоимость
объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;
ОС2 - остаточная стоимость
объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;
ОСн - остаточная стоимость
объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно апрель, июль,
октябрь и январь года, следующего за налоговым периодом;
Н - число
месяцев в отчетном или налоговом периоде;
СГС
= (850000 + 836500) : 13 = 129731 руб.
Налог
= 129731 * 2,2 % = 2854 руб.
Налог на
прибыль: налоговой базой является валовая прибыль предприятия, ставка налога 24
%
Валовая
прибыль определяется как разница между прибылью от реализации продукции и
прочими расходами.
ВП
= 648444,69 – 2854 = 645590,69 руб.
Налог
на прибыль = ВП * 24%
Налог
на прибыль = 645590,69 * 24% = 154942 руб.
16.
Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь
№ счета
Сальдо на 01.10.хх
Обороты за месяц
Сальдо на 01.11.хх
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
850000
850000
02
13500
13500
10
15000
366400
177960
203440
10тзр
4100
2265
1835
19
20790
9280,37
11509,63
20
48000
781823,5
787823,5
42000
25
20280
20280
26
34292,5
34292,5
43
52000
787823,5
787823,5
52000
44
27100
27100
50
10000
409713
404773
14940
51
1990000
4785
495301
1499484
60
94000
85838
416290
424452
62
1726774,46
1726774,46
68
9280,37
481639,27
472358,9
69
123198,5
123198,5
70
14200
460115
464900
18985
71
5100
310
250
5040
76
2100
2100
80
2851700
2851700
84
490648,69
490648,69
90
1726774,46
1726774,46
91
2854
2854
99
648444,69
648444,69
Итого
2965000
2965000
7117498,48
7117498,48
4401983,09
4401983,09
1. Сведения об организации
Наименование предприятия ОАО
«Эльбрус»
Код организации по ОКАТО 19430000000
Вид деятельности выполнение работ и услуг производственного характера, выпуск готовой
продукции
ИНН 3528652301
КПП 352801001
Адрес предприятия 162611
Вологодская обл.
г.
Череповец
ул.
Наседкина, 15б
Генеральный директор Коренев
Андрей Федорович
Коммерческий директор Белевинский Дмитрий Анатольевич
Главный бухгалтер Зарубина Ирина Михайловна
Бухгалтер Алексеева Светлана Игоревна
Кассир Смирнов Сергей Евгеньевич
2. Раскрытие информации к отчетным формам
Для
целей бухгалтерского учета
1.
Объекты основных средств, используемые организацией в
течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 2000
рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство
или эксплуатацию. Амортизация основных средств начисляется по нормам
амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков полезного
использования основных средств, установленных организацией.
2.
НМА учитываются на счете по дебету счет 04 «Нематериальные
активы». Амортизацию нематериальных активов производить по нормам, исчисленным
исходя из срока полезного использования конкретного объекта. Сумму начисленной
амортизации нематериальных активов отражать по кредиту счета 05 «Амортизация
нематериальных активов».
3.
Имущество, приобретаемое за плату, оценивать путем
суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущество,
полученное безвозмездно по рыночной стоимости на дату оприходования,
произведенное самой организацией - по стоимости его изготовления.
4.
Материалы учитываются в текущем учете по покупным
ценам.
5.
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются
отдельно. Транспортно-заготовительные расходы включаются в затраты на
производство по среднему проценту данных расходов, относящихся к отпущенным материалам.
6.
Учет затрат на производство производиться по
фактической производственной себестоимости. Аналитический учет затрат на
производство ведется на субсчетах к счету 20 «Основное производство» по видам
продукции с выделением статей затрат.
7.
Затраты общепроизводственного назначения собирать на
счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределять между видами продукции в
конце отчетного периода пропорционально заработной плате основных
производственных рабочих.
8.
Общехозяйственные расходы, счет 26, распределять между
видами продукции в конце отчетного периода пропорционально заработной плате
основных производственных рабочих.
9.
Незавершенное производство учитывается по фактическим
затратам и отражается по счету 20 на конец отчетного периода.
10.
Затраты на ремонт основных средств включаются в
себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы
(п.27 ПБУ6/01 «Учет основных средств», п.5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
11.
Готовая продукция оценивается в балансе по фактической
производственной себестоимости (п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
12.
Учет выпуска готовой продукции организуется на счете
43 «Готовая продукциям, без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ,
услуг)».
13.
Выручка от продажи продукции определяется по мере
отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
Для целей
налогообложения.
1.
Налоговым периодом но налогу на прибыль является
календарный год (п.1 ст.285 НК РФ).
2.
Для определения доходов и расходов предприятие
применяет метод по начислению (ст.271,272НКРФ).
3.
Амортизация по основным средствам и нематериальным
активам начисляется линейным методом (ст.259 НК РФ).
4.
При определении размера материальных расходов при
списании сырья и материалов, горюче-смазочных материалов, используемых в
производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, услуг) применяется метод
оценки по средней себестоимости (ст.254 НК РФ).
5.
Моментом определения налоговой базы является отгрузка.
6.
Датой возникновения обязанности по уплате НДС считать
дату отгрузки продукции (товаров, работ, услуг).
3.
Аналитическая часть
В ходе анализа имущества было выявлено, что валюта баланса на конец
отчетного периода по сравнению с началом увеличилась на 1483397 руб. или на 66,66
%. Структурные изменения произошли в разделе внеоборотные активы основу,
которых составляют основные средства (на начало периода 29,97 %; на конец
периода 19,14 %). Снижение доли внеоборотных активов на 15,14 % свидетельствует о более эффективном
использовании основных фондов. Источники имущества увеличились на конец периода
на 1483397 руб. Это обусловлено ростом собственного капитала на 514027 руб. или
35,52 % и увеличение заемного капитала
на 9524462 руб. или 77,53 %.
Исходя из анализа финансовой устойчивости можно сказать, что
предприятие имеет абсолютно-устойчивое финансовое состояние. Структура баланса
удовлетворительна. Деятельность организации финансируется за счет собственных
средств, однако наблюдается тенденция уменьшения финансовых показателей в
динамике.
Исходя из соотношения актива и пассива, ликвидность баланса можно
охарактеризовать как абсолютную.
Коэффициент текущей
ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами для
формирования текущих активов больше норматива, то существует необходимость
расчета коэффициента утраты платежеспособности. Рассчитав данный показатель,
делаем вывод, что у ОАО «Эльбрус» имеется реальная возможность утратить свою
платежеспособность в течение ближайших трех месяцев.
Исходя из проведенного
анализа, можно сделать заключение о том, что на конец года показатели
платежеспособности снизились, но они остались достаточно высокими.
Таким образом, значения
полученных финансовых коэффициентов свидетельствуют о стабильности положения,
абсолютной финансовой устойчивости и ликвидности комбината.
Литература
1.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96
№ 129-ФЗ.
2.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организаций» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 № 107н.
3.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №
43н.
4.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ
от 09.06.2001 № 44н.
5.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
6.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
7.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
8.
Налоговый кодекс
9.
Гражданский кодекс
10.
План счетов бухгалтерского учета
11.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2001. –
476 с.
12.
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ
«МарТ», 2001. – 832 с.
13.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М,
2002. – 640 с.
14.
Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. –
М.: ПРИОР, 2002. – 160 с.
15.
Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир,
2002. – 299 с.
16.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных
предприятиях. – М.: Дашков и К, 2002. – 368 с.